平山縣審計(jì)局審計(jì)監(jiān)督全過程記錄實(shí)施辦法

 

第一條　為促進(jìn)依法行政，規(guī)范審計(jì)執(zhí)法人員的審計(jì)監(jiān)督行為，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格、規(guī)范、公正、文明執(zhí)法，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本局實(shí)際，制定本辦法。

第二條　審計(jì)監(jiān)督是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)工作人員根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，依法對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查的過程。

第三條　本辦法所稱全過程記錄，是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員通過文字、音像等記錄方式，對(duì)審計(jì)執(zhí)法程序、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理、審計(jì)歸檔的全過程進(jìn)行跟蹤記錄的活動(dòng)。

文字記錄包括向被審計(jì)單位出具的審計(jì)文書、調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)情況、被審計(jì)單位提供的會(huì)議記錄材料、審計(jì)證據(jù)的原件和復(fù)印件、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)文書送達(dá)回證、審計(jì)實(shí)施過程和查證結(jié)果等書面記錄。

音像記錄主要包括采用照相、錄音、錄像等方式進(jìn)行的記錄。

第四條　審計(jì)執(zhí)法全過程記錄應(yīng)堅(jiān)持合法、客觀、公正的原則。

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)行政執(zhí)法行為的性質(zhì)、種類、現(xiàn)場(chǎng)、階段不同，采取合法、適當(dāng)、有效的方式和手段對(duì)執(zhí)法全過程實(shí)施記錄。

第五條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)。

第六條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)通知書及送達(dá)回證并歸檔。

第七條　審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。

第八條　審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

（一）對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；

（二）對(duì)被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評(píng)估情況；

（三）確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

第九條　審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)。

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿。

第十條　審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)名稱；

（三）審計(jì)過程和結(jié)論；

（四）審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名；

（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（六）索引號(hào)及頁碼；

（七）附件數(shù)量。

第十一條　審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)。審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括：

（一）實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法；

（二）取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源；

（三）審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要；

（四）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第十二條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。依照法律法規(guī)規(guī)定，取得被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料真實(shí)性和完整性的書面承諾。

第十三條　審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

第十四條　審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。

第十五條　審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十六條　審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

第十七條　采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

第十八條　被審計(jì)單位的相關(guān)資料、資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定采取相應(yīng)的證據(jù)保全措施。

第十九條　重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：

（一）可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施；

（二）所聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)情況；

（三）被審計(jì)單位承諾情況；

（四）征求被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計(jì)組的采納情況；

（五）審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計(jì)報(bào)告討論的過程及結(jié)論；

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見；

（七）審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見；

（八）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審定過程和結(jié)論；

（九）審計(jì)人員未能遵守本準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因；

（十）因外部因素使審計(jì)任務(wù)無法完成的原因及影響；

（十一）其他重要管理事項(xiàng)。

重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。

第二十條　審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅詫徲?jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員的意見；必要時(shí)，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見。

審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見。

第二十一條　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見；10個(gè)工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第二十二條　被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)征求意見有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改。

審計(jì)組對(duì)采納被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員、有關(guān)責(zé)任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時(shí)間內(nèi)作出書面意見的情況作出書面說明。

第二十三條　對(duì)被審計(jì)單位或者被調(diào)查單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)決定書。

對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)移送處理書。

第二十四條　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將實(shí)施審計(jì)的相關(guān)資料及結(jié)論性文書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核，有關(guān)業(yè)務(wù)部門按規(guī)定復(fù)核后提出書面復(fù)核意見。

第二十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理。審理機(jī)構(gòu)審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。

第二十六條　審計(jì)項(xiàng)目完成審理后，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)做好會(huì)議記錄，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄以及形成的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定，應(yīng)當(dāng)分別歸入審計(jì)項(xiàng)目檔案。

第二十七條　對(duì)于擬作出罰款的處罰決定，符合法律法規(guī)規(guī)定的聽證條件的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定履行聽證程序。

第二十八條　在審計(jì)活動(dòng)中直接形成的審計(jì)文書、送達(dá)回證、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)的原件及復(fù)印件、會(huì)議記錄、照片等，以及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的其它文件材料，均應(yīng)收集齊全，立卷歸檔。

第二十九條　本辦法自印發(fā)之日起施行。